Воскресенье, 22.10.2017, 09:14
Главная Регистрация RSS
Приветствую Вас, Гость
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 10
Статистика

Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0
ТОП-100
Форма входа
Урок-9 Какие налоги должен платить предприниматель.

Налоги: обязанность или повинность. Ни одно государство в мире не может существовать без налогов. Теоретически государство отбирает у граждан налоги для того, чтобы все граждане жили лучше: с точки зрения безопасности, экологии, образования, здравоохранения. Но поскольку государственное управление не всегда эффективно, то зачастую население уже воспринимает налоговый пресс как некую обязательную повинность. Развитие цивилизованного рынка предполагает усиление социального содержания налогов, превращение его в социальную услугу. В перспективе у граждан будет выбор между частными и государственными структурами, предоставляющими общественные блага и услуги.

Налоги в государстве играют не только фискальную, но и регулирующую роль: выбирая разные варианты налоговых инструментов, государство в состоянии стимулировать или, наоборот, сокращать разные виды деятельности, их масштабы, эффективность применяемых технологий и темпы развития.

Выделение малых предприятий как особого субъекта налогообложения в большинстве стран направлено на стимулирование малого бизнеса и занятости. Речь идет не только о сокращении ставок и объемов налогообложения. Для легального малого бизнеса важно, чтобы его общие затраты по легальному налогообложению (ведение бухгалтерского учета, простота исчисления налога, порядок его уплаты) не отвлекали его от собственно предпринимательской деятельности.

Оптимизация налогообложения. Когда масса налогов превышает массу прибыли нормально работающего предприятия, естественной реакцией предпринимателя на ужесточение налогового пресса является уход в теневую экономику. Для работы в теневой экономике нужны крепкие нервы. Для работы в легальной экономике нужны профессиональные знания Налогового кодекса, законов и инструкций. Чаще всего у руководителя малого предприятия нет времени, чтобы разобраться во всем самому, нет средств, чтобы держать квалифицированного бухгалтера. Но интуитивно, путем проб и ошибок формируется ответная реакция предпринимателя на действие тех или иных налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — самый «ябеднический» налог. Его часто критикуют, но он существует в очень многих странах и легко собирается, так как каждый предприниматель, оплачивая счета своих поставщиков, платит и НДС. Одновременно он получает от покупателя возврат оплаты НДС в стоимости реализуемой им продукции.

Разница между полученным и оплаченным НДС направляется в бюджет.

«Ябеднический» характер налога заключается в том, что покупатель, оплатив в счете не только стоимость продукции, но и НДС, обязательно «сдает» в налоговую инспекцию информацию об уплаченном налоге. Поэтому для оптимизации НДС необходимо тщательно следить за своевременными расчетами с поставщиками и клиентами, правильным оформлением платежных документов, счетов-фактур. Желательно также стать экспортером, поскольку в этом случае государство возвращает НДС за вывозимую из страны продукцию. В некоторых случаях НДС заставляет закупать полуфабрикаты и комплектующие у поставщиков вместо развития собственного производства.

Налог на прибыль снижает стимулы к рентабельной работе. Поэтому в развитых странах устанавливают низкие ставки этого налога. Этот налог заставляет раздувать себестоимость, а отказ государства учитывать в себестоимости для налогообложения отдельные виды представительских, транспортных расходов дает прекрасные основания, чтобы эти услуги осуществлял исключительно теневой бизнес. При начислении подоходного налога с физических лиц также не учитываются командировочные и представительские расходы, что еще больше усиливает роль теневых структур в предоставлении такого рода услуг.

Среди взносов в государственные внебюджетные фонды наибольшей критике подвергался налог на пользователей автодорог и отчисления на развитие социальной инфраструктуры. Дело в том, что размеры этих отчислений устанавливались в процентах к объему выручки от реализации товаров и услуг, без учета реального размера прибыли. Поэтому зачастую эти оборотные налоги платились за счет зарплаты работников, неоплаченных поставок сырья и комплектующих. Но более всего удивляло, когда налог на пользователей автодорог в зависимости от объема перевозок уплачивали российские летчики и моряки.

Введенный с 2001 года единый социальный налог (ЕСН), заменивший страховые платежи во внебюджетные фонды, должен был стать «локомотивом» пенсионной реформы: компенсировать затраты государства на самые незащищенные слои населения. Однако ЕСН с его громоздкой системой сбора не стал ни единым, ни социальным, ни налогом. С 2010 года ЕСН вновь заменяется страховыми платежами. При этом предложено произвести увеличение налогового бремени на малый бизнес с 14 до 26%, а в 2011 году — до 34% от фонда оплаты труда. При такой налоговой нагрузке возникает очередная реальная угроза либо разорения, либо ухода субъектов малого предпринимательства в тень.

Экологические налоги
, платежи за природные ресурсы призваны стимулировать более рациональное использование недр, воды и других богатств Родины. Поскольку сами эти богатства недооценены и плохо охраняются, то, как правило, оплачивается лишь небольшая часть реально использованных ресурсов.

Акцизы, таможенные пошлины и сборы оптимизируются за счет тщательного оформления документов и перевода товаров в группу с более низкими ставками платежей.

Налоги на имущество, недвижимость, землю должны стимулировать их рациональное использование. Недооценка этой собственности, отсутствие масштабных рынков недвижимости, земли позволяют занижать базу налогообложения и сохранять дешевую собственность в руках нерадивых хозяев. Ужесточение этих налогов параллельно с развитием рынка могло бы сделать более сговорчивыми собственников, получивших имущество и недвижимость в ходе приватизации, в переговорах с малыми предпринимателями.

Краткий обзор основных российских налогов дает представление о том круге проблем, с которыми сталкивается российский предприниматель, решивший вести легальный бизнес и выплачивать все налоги. Даже краткий перечень пугает предпринимателя и заставляет его уйти в тень.

В настоящее время кроме общей системы налогообложения действуют специальные налоговые режимы, включающие:
единый налог на вмененный доход («вмененка») для отдельных видов деятельности (15% от базы налогообложения для каждого из 14 видов деятельности с учетом инфляции и корректирующих коэффициентов базовой доходности);
упрощенная система («упрощенка») налогообложения (6% от доходов или 15% от доходов за вычетом расходов);
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — единый сельскохозяйственный налог (6% от доходов, уменьшенных на величину расходов).


Кроме проблем в определении статуса налогоплательщика, объекта налогообложения, нестыковок в формировании налоговой базы, налоговых ставок и других, общих для всех стран вопросов налогового законодательства у российских предпринимателей есть еще и проблема не только все увеличивающегося налогового бремени, но и постоянного давления налогового администрирования, когда налоговые органы, по образному выражению Президента России Д. А. Медведева, «кошмарят» бизнес:
используют «маски-шоу» для получения документов, которые можно получить в обычном порядке;
запрашивают объем документов в масштабах, превышающих документооборот предприятия;
используют «встречные» проверки для прикрытия недостатков собственной работы при регистрации фирм-однодневок.


Система рычагов и стимулов при проведении налогового администрирования толкает не на ликвидацию выявленных недостатков и принятие мер по росту базы налогообложения, а на их сокрытие для последующего выполнения планов по начислению штрафов и пени.
Строка закона

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 8. Понятие налога и сбора
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).


Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.

Статья 18. Специальные налоговые режимы
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», предприниматели уплачивают платежи в государственные внебюджетные фонды.

Проверьте себя

- Какие налоги должно платить малое предприятие?
- Что важно знать о налогах руководителю малого предприятия для успеха в легальном бизнесе?
- Какую выгоду государству и предпринимателям дает введение единого налога на вмененный доход?

Темы для эссе, обсуждения, дискуссии


«Налоги — это то, чем мы оплачиваем цивилизованное общество». (Оливер У. Холмс)

«Обязанности правительства – создавать такие условия, чтобы людям было трудно совершать дурное и легко поступать правильно». (Уильям Гладстон)

Учебный проект «Шаги к успеху. Создаем бизнес-план»

Рассчитайте, какие налоги и какой объем налоговых платежей вам предстоит выплатить при реализации создаваемого бизнес-плана?